Прогнозирование финансовых результатов.

Обязательным направлением финансового прогнозирования является составление прогнозного отчета о финансовых резуль­татах. В его основе также лежит ожидаемый объем реализации. Однако отчет о финансовых результатах существенно отлича­ется от сметы движения денежных средств. Можно определить некоторые принципиальные моменты. При определении ожи­даемого объема поступлений от покупателей еще раз убежда­ешься в том, как изменение в остатках дебиторской задолженности влияет на расхождения в показателях выручки и поступ­ления денежных средств (чем больше рост остатков задолжен­ности покупателей, тем значительней расхождения). Опытные бухгалтеры компании "Технология управления" со стажем более 19 лет здесь.

Расходная часть отчета о финансовых результатах также будет отличаться от суммы платежей предприятия. Это, преж­де всего, связано с наличием кредиторской задолженности, т.е. отсрочкой платежей, а также наличием запасов материальных ресурсов. Так, в рассмотренном примере в прогнозируемом пе­риоде объем закупок должен был составить 145 228 руб., сумма платежей кредиторам — 188 714 руб. Однако ни одна ни дру­гая цифра не должны войти в отчет о финансовых результатах в качестве суммы списания материальных затрат на себестои­мость реализованной продукции. Себестоимость израсходован­ных материалов будет отличаться от объема поступления на сумму изменения остатков производственных запасов (на рас­хождении в сумме поступления материальных ценностей и пла­тежей сказалась отсрочка расчетов). В нашем примере матери­альные затраты в себестоимости (т.е. значение, которое будет включено в прогнозный отчет о финансовых результатах) со­ставят; 145 228 + 242 600 - 230 221 = 157 607 руб.

Другой причиной расхождения суммы оттока денежных средств и себестоимости является наличие отложенных плате­жей (расходы будущих периодов) и неоплаченных расходов.

Допустим, в прогнозируемом периоде (квартале) предпри­ятие предполагает внести арендную плату, которая по усло­виям договора аренды уплачивается один раз в полугодие. Если эта величина составляет, к примеру, 12 000 руб., то в смету движения денежных средств эта сумма войдет в полном объеме, тогда как в отчете о финансовых результатах будет присутствовать лишь вдвое меньшая сумма — 6000 руб.

Заключительным этапом финансового прогнозирования яв­ляется составление прогнозного баланса. Для определения ожи­даемых значений активных и пассивных статей баланса может использоваться рассмотренный ранее прием оценки длительно­сти их оборота.